賃上げ促進税制には「全企業向け」「中堅企業向け」「中小企業向け」の3種類があり、適用要件がそれぞれ異なります。企業によっては1種類しか利用できないこともあれば、3種類から有利なものを選択することも可能です（併用はできず、いずれか1つのみの選択適用となります）。
※本記事は2025年3月14日時点の情報です。最新の情報は中小企業庁ホームページなどでご確認ください。
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前提
まず、「全企業向け」「中堅企業向け」「中小企業向け」の3種類の制度のどれが利用できるのかを確認する前に、3種類のすべてに共通して以下の前提があります。
・青色申告書を提出していること
・適用期間（法人は令和6年4月1日以降に開始する事業年度、個人事業主は令和7年分以降）であること
・雇用者給与等支給額が前期に比べ増加していること
まず、3種類の制度すべてが青色申告書を提出する法人・個人事業主を対象としています。そのため、白色申告の方は賃上げ促進税制を利用することができません。
ただし、あくまで賃上げ税制を適用する事業年度や年において青色申告となっていれば良いため、前期が白色・当期は青色といった場合には、当期については賃上げ促進税制を利用できる可能性があります。
次に、本記事で解説している賃上げ促進税制は令和6年度改正後のもので適用期間は下記のようになっています。
| 法人 | 個人事業主 |
| 令和6年4月1日から令和9年3月31日までの間に開始する各事業年度 | 令和7年分から令和9年分までの各年 |
法人については事業年度が12ヶ月であれば令和7年3月決算法人から適用され、令和9年2月決算法人まで利用することが可能です。
個人事業主については令和7年分、令和8年分、令和9年分について利用することが可能です。
もし、上記よりも前の事業年度・年分で利用するのであれば、過去の賃上げ促進税制を調べる必要があります。
また、賃上げ促進税制は給与の支給額を増額させた場合に、その増加額の一定割合を税額から控除する制度であるため、設立開業初年度や前期(前年)において給与等の支払いがない場合には利用することができません。
法人
法人の場合は「前3事業年度の所得金額の平均額」「資本金の額又は出資金の額」「常時使用する従業員数」の3つの判断要素から、利用できる制度が変わってきます。
以下のフローチャートに従って、利用できる制度を判定してみましょう。
上記のように所得金額や資本金の額が大きい会社は「全企業向け」のみしか利用することができませんが、小さい会社については「全企業向け」「中堅企業向け」「中小企業向け」の3種類のすべての制度を利用することが可能です。
個人事業主
個人事業主の場合は「常時使用する従業員数」という1つの判断要素から、利用できる制度が変わってきます。
これで、自身がどの制度を利用できるか判断できたかと思います。
各制度の比較
全企業向けと中堅企業向けを比較した場合、下記のように控除割合が中堅企業向けの方が高く設定されていることがわかります。
| 継続雇用者給与等の増加割合 | 全企業向けの控除割合 | 中堅企業向けの控除割合 |
| 3%以上増加 | 10% | 10% |
| 4%以上増加 | 15% | 25% |
| 5%以上増加 | 20% | 25% |
| 7%以上増加 | 25% | 25% |
全企業向けと中堅企業向けについては、適用要件はほとんど類似しており、上乗せ要件については全く一緒となっているため、選択できるのであれば中堅企業向けを利用したほうが有利となっています。
また、中小企業向けは上記２つの制度とは適用要件や上乗せ要件が異なるため、単純な比較はできませんが、控除しきれなかった金額を5年間繰り越せる点で、選択できるのであれば①中小企業向け②中堅企業向け③全企業向けの順に優先的に利用したほうが有利となる可能性が高くなっています。
それでは、それぞれの制度の適用要件や控除割合については、下記のページにて１つ１つ確認していきましょう。
